Otto Schmidt Verlag


Heft 5 / 2014

In der aktuellen Ausgabe des EStB (Heft 5, Erscheinungstermin: 21. Mai 2014) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Gesetzgebung

  • Günther, Karl-Heinz, Verschärfung der EU-Zinsrichtlinie, EStB 2014, 159

Rechtsprechung

  • BFH v. 6.2.2014 - VI R 39/13 / Brill, Mirko Wolfgang, Geldwerter Vorteil aus Dienstwagenüberlassung, EStB 2014, 159-160
  • BFH v. 9.10.2013 - IX R 2/13 / Siebenhüter, Anton, WK-Abzug bei Vermietung unter Gesellschaftern und nahestehenden Personen, EStB 2014, 160-161
  • BFH v. 6.2.2014 - IV R 19/10 / Aweh, Lothar, Tonnagebesteuerung: Hinzurechnung von Sondervergütungen?, EStB 2014, 161-162
  • BFH v. 16.1.2014 - IV R 15/13 / Felten, Christoph, Beginn der Antragsfrist für die Option zur Gewinnermittlung nach der Tonnage, EStB 2014, 162
  • BFH v. 6.2.2014 - IV R 59/10 / Krämer, Joachim, Keine verfassungsrechtlichen Bedenken gegen § 15b EStG, EStB 2014, 163
  • BFH v. 21.11.2013 - IX R 12/13 / Apitz, Wilfried, Berichtigung zu hoch vorgenommener Gebäude-AfA, EStB 2014, 164
  • BFH v. 11.12.2013 - IX R 45/12 / Siebenhüter, Anton, Aktien im Girosammeldepot: Ermittlung der AK nach Aktiensplit, EStB 2014, 164-165
  • BFH v. 11.2.2014 - VIII R 25/12 / Rothenberger, Franz, Zufluss von Kapitaleinnahmen aus einem “Schneeballsystem“, EStB 2014, 165-166
  • BFH v. 6.2.2014 - VI R 61/12 / Hilbertz, Martin, Zwangsläufigkeit von krankheitsbedingten Aufwendungen für einen Treppenlift, EStB 2014, 166-167
  • BFH v. 18.12.2013 - I R 71/10 / Böing, Christian, Berechnung des Anrechnungshöchstbetrags nach § 34c Abs. 1 S. 2 EStG 2002, EStB 2014, 167-168

Weitere Rechtsprechung

  • Günther, Karl-Heinz, § 8a KStG a.F. nicht DBA-konform, EStB 2014, 168-169
  • Günther, Karl-Heinz, ErbSt: Wegfall der Steuerbegünstigung des Betriebsvermögens, EStB 2014, 169
  • Günther, Karl-Heinz, GrESt: Erbengemeinschaft als selbständiger Rechtsträger, EStB 2014, 169
  • Günther, Karl-Heinz, Aktivierung von Provisionsansprüchen, EStB 2014, 169-170
  • Günther, Karl-Heinz, Fahrer eines Müllfahrzeugs ohne regelmäßige Arbeitsstätte, EStB 2014, 170
  • Günther, Karl-Heinz, Vergebliche WK bei Vermietung und Verpachtung, EStB 2014, 170-171
  • Günther, Karl-Heinz, Zurechnung von Vermietungseinkünften, EStB 2014, 171
  • Günther, Karl-Heinz, Leistungen an Geschwister des Vermögensübernehmers, EStB 2014, 171

Weitere Verwaltungsanweisungen

  • Günther, Karl-Heinz, Darlehensverträge zwischen Angehörigen, EStB 2014, 171-172
  • Günther, Karl-Heinz, Verwendung der Muster für Zuwendungsbestätigungen, EStB 2014, 172
  • Günther, Karl-Heinz, Erbschaftsteuer: Freibetrag für Pflegeleistungen, EStB 2014, 172

Aktuelle Steuerfragen

  • Schumann, Jan Chr., Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten bei Gebäuden in Handels- und Steuerbilanz, Steuerliche Betrachtung der IDW RS IFA 1 vom 25.11.2013, EStB 2014, 172-178
    Der Immobilienwirtschaftliche Fachausschuss (IFA) des IDW hat seine Stellungnahme WFA 1/1996 zur Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten bei Gebäuden überarbeitet. Die geänderte Fassung wurde als IDW RS IFA 1 beschlossen und bekanntgegeben. Die qualifizierende Betrachtung umfasst Aufwendungen für Wohn- und Geschäftsimmobilien gleichermaßen. Wegen der grundsätzlichen Bedeutung der Abgrenzung für die steuerliche Gewinnermittlung sowie die Überschusseinkünfte aus Vermietung und Verpachtung zeigt der Beitrag sowohl Gemeinsamkeiten als auch Unterschiede der handels- und steuerrechtlichen Übung auf.
  • Günther, Karl-Heinz, Aktuelle FG-Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht, Vom FG entschiedene und zwischenzeitlich beim BFH anhängige Verfahren, EStB 2014, 179-182
    Nachfolgend geben wir Ihnen einen Überblick über ausgewählte praxisrelevante Entscheidungen aus der FG-Rechtsprechung, die in der Zwischenzeit beim BFH anhängig sind.

Gestaltungshinweise zur Steueroptimierung

  • Patt, Joachim, Realteilung einer Personengesellschaft zu Buchwerten, Gefahr des nachträglichen Wegfalls früherer Steuervergünstigungen?, EStB 2014, 182-190
    Die Realteilung einer Personengesellschaft ist zwar ertragsteuerlich als Betriebsaufgabe einzuordnen, erfolgt aber nach dem Willen des Gesetzgebers als Umstrukturierungsmaßnahme bei Zuteilung von Sachgesamtheiten oder einzelnen Wirtschaftsgütern steuerneutral, sofern das unternehmerische Engagement in anderer Form fortgesetzt wird. Der Beitrag untersucht, ob die steuerbegünstigte Realteilung nachträglich zu einem Verlust anderer unter Vorbehalt gewährter Steuervergünstigungen führt, weil sie einen Nachsteuertatbestand erfüllt oder als schädliche Verfügung zu werten ist. Somit dienen die nachfolgenden Ausführungen auch als Checkliste, welche Besonderheiten bei beabsichtigter Realteilung einer Personengesellschaft zu beachten sind.
  • Paus, Bernhard, Der Mitunternehmeranteil als steuerliches Gestaltungsinstrument, Ausgewählte Fragen der Gefahrenabwehr und der Steuerplanung, EStB 2014, 190-194
    In den Grundzügen werden Mitunternehmer steuerlich nicht anders behandelt als Alleineigentümer eines Betriebs bzw. einer freiberuflichen Praxis. Das gilt sogar für die bilanzmäßige Behandlung, wenn man die Ergänzungs- und Sonderbilanzen in die Betrachtung einbezieht. Auf der anderen Seite gibt es auch einige teils begünstigende, teils benachteiligende Sonderregelungen, etwa hinsichtlich der Abfärbewirkung geringfügiger gewerblicher Tätigkeiten (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG), der gewerblichen Prägung (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG) und bei der Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Mitunternehmer (§ 6 Abs. 5 Satz 3 bis 6 EStG). Auch für die Behandlung von Erwerbs- und Veräußerungsfällen gelten gelegentliche Besonderheiten. Unter Gestaltungsgesichtspunkten sind die einfachsten oft die wertvollsten: Wird der Betrieb nicht von einem Einzelunternehmer verkauft, sondern von einer Personengesellschaft, verteilt sich der Gewinn auf mehrere Köpfe mit der Folge wertvollerer Tarifermäßigungen. Außerdem wird er in günstigen Fällen um mehrere Freibeträge von jeweils 45.000 € gekürzt. Der folgende Beitrag behandelt aus diesem Bereich einige ausgewählte Rechtsfragen und Gestaltungsmöglichkeiten.

Literaturempfehlungen

  • Nettersheim, Achim, Arbeitslohn? Merkmal des “ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesses“, EStB 2014, 194-195
  • Nettersheim, Achim, Steuerfreiheit von Kinderbetreuungsleistungen des Arbeitgebers, EStB 2014, 195
  • Nettersheim, Achim, Gesellschafter-GF: Gleichzeitiger Bezug von Versorgungsleistungen und Gehalt, EStB 2014, 195-196
  • Nettersheim, Achim, Verrechnung sog. aus Spekulationsgeschäften: verfassungswidrig?, EStB 2014, 196

Verlag Dr. Otto Schmidt vom 21.05.2014 08:52

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