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Heft 7 / 2026

In der aktuellen Ausgabe UStB Heft 7 (Erscheinungstermin: 17. Juli 2026) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung EuGH

EuG v. 10.6.2026 - T-444/25 / Huschens, Ferdinand, Bei den Voraussetzungen der Steuerbefreiung ist auf die leistende Einrichtung und nicht den Organkreis abzustellen, UStB 2026, 201-204

EuG v. 3.6.2026 - T-198/25 / Heinrichshofen, Stefan, Zeitlicher Umfang der Rechnungsberichtigung nach ungarischem Recht, UStB 2026, 204-206

Rechtsprechung

BFH v. 26.3.2026 - V R 46/25 (XI R 10/20) / Fritsch, Frank, Besteuerung von Umsätzen über einen Appstore (Rechtslage bis zum 31.12.2014), UStB 2026, 206-208

BFH v. 12.5.2026 - V B 98/25 / Wohlfart, Michaela, Einräumung einer Eintrittsberechtigung, UStB 2026, 208

FG Hamburg v. 16.3.2026 - 4 K 99/23 / Wohlfart, Michaela, Einfuhrumsatzsteuer bei nicht unmittelbarer Ausführung von innergemeinschaftlichen Lieferungen, UStB 2026, 209

FG Schleswig-Holstein v. 23.4.2026 - 4 K 112/25 / Wohlfart, Michaela, Umsatzsteuerliche Behandlung der Zahlung sog. “Kulturkostenzuschüsse“ durch die öffentliche Hand, UStB 2026, 209-210

Verwaltung

BMF v. 10.4.2026 - III C 2 - S 7225/00009/002/051 / Walkenhorst, Ralf, Ermäßigter Steuersatz für Sudoku-Zeitschriften, UStB 2026, 210-211

BMF v. 2.6.2026 - III C 3 - S 7359/00081/001/030 / Wohlfart, Michaela, Änderungen im Vorsteuer-Vergütungsverfahren zum 1.1.2026, UStB 2026, 211

BMF v. 30.4.2026 - III C 2 - S 7279-a/00004/004/023 / Wohlfart, Michaela, Haftung nach § 13c UStG bei juristischen Personen des öffentlichen Rechts (jPöR), UStB 2026, 211

BMF v. 28.4.2026 - III C 2 - S 7419/00016/022/023 / Wohlfart, Michaela, Verlängerung der Nichtbeanstandungsregelung bei der Besteuerung von Reiseleistungen von Unternehmen mit Sitz im Drittland, UStB 2026, 212

BMF v. 23.4.2026 - III C 3 - S 7359/00060/004/035 / Wohlfart, Michaela, Vordruckmuster für den Nachweis der Eintragung als Steuerpflichtiger (Unternehmer), UStB 2026, 212

Beiträge für die Beratungspraxis

Prätzler, Robert C., Zur Steuerbefreiung für Lieferungen vor der Einfuhr – eine (un-)endliche Geschichte, UStB 2026, 213-218

Die Steuerbefreiungsvorschrift des § 4 Nr. 4b UStG ist nunmehr über 20 Jahre alt (eingeführt mit Wirkung zum 1.1.2004 durch StÄndG 2003 v. 15.12.2003, BGBl. I 2003, 2645). Leider ergaben sich regelmäßig erhebliche rechtliche Unsicherheiten bei der Anwendung, auf die der folgende Beitrag näher eingeht. Eigentlicher Anlass für den Beitrag ist jedoch ein aktuelles BMF-Schreiben, das einzelne wichtige dieser Anwendungsprobleme löst, aber leider zugleich ein neues unerwartetes Risikofeld eröffnet (vgl. BMF, Schr. v. 9.4.2026 – III C 3 - S 7157-a/00005/001/052, UR 2026, 393).

Thoma, Alexander / Hille-Kaatz, Juliane, Erweiterung des Reverse Charge zum 1.7.2028, UStB 2026, 218-226

Der Beitrag befasst sich im Kern mit den Änderungen des Art. 194 MwStSystRL im Rahmen des ViDA-Pakets. Diese unionsrechtlichen Vorgaben zwingen auch den deutschen Gesetzgeber zumindest in Teilen dazu, das nationale Umsatzsteuerrecht – insb. § 13b UStG – mit Wirkung zum 1.7.2028 anzupassen. Anhand praxisnaher Fallkonstellationen werden die Auswirkungen der Neuregelungen auf ausländische Unternehmer untersucht, die in Deutschland steuerbare Leistungen an inländische Unternehmen erbringen (Inbound-Fälle). Der Schwerpunkt liegt dabei auf B2B-Transaktionen. Im Mittelpunkt steht die Frage, ob und inwieweit die geplanten Maßnahmen in ihrer Umsetzung durch den deutschen Gesetzgeber geeignet sind, das unionsrechtlich verfolgte Ziel – namentlich die Reduzierung umsatzsteuerlicher Registrierungspflichten und die Harmonisierung des Mehrwertsteuerrechts – tatsächlich zu verwirklichen.

Eymann, Stefan, Smart Contracts, stumpfes Umsatzsteuerrecht? – Kryptowerte als Herausforderung für das MwSt-System, UStB 2026, 226-234

Der Beitrag untersucht die umsatzsteuerliche Behandlung von Kryptowerten im Spannungsfeld zwischen einem auf identifizierbare Parteien zugeschnittenen Regelwerk und einer auf Pseudonymität, Dezentralität und Automatisierung basierenden Technologie. Ausgehend von der Leitentscheidung des EuGH in der Rs. Hedqvist werden die Steuerbarkeit und Steuerbefreiung sämtlicher praxisrelevanter Token-Typen systematisch aufgearbeitet. Besondere Aufmerksamkeit gilt den ungeklärten Fragen bei Mining, Staking, Lending und DeFi-Protokollen sowie der erstmaligen finanzgerichtlichen Entscheidung des FG Niedersachsen v. 10.7.2025 zur Besteuerung von NFTs. Im Bereich des Leistungsorts, des Vorsteuerabzugs und der Rechnungsstellung werden die strukturellen Defizite des geltenden MwSt-Systems im Umgang mit pseudonymen Blockchain-Transaktionen herausgearbeitet.

Service

Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten (II) – Erstes Anwendungsschreiben des BMF zu § 6e EStG, UStB 2026, R5

§ 87a AO n.F. und der Einspruch mittels einfacher E-Mail, UStB 2026, R5

§ 42 AO – Scharfes Schwert oder stumpfe Klinge?, UStB 2026, R5

Steuerverwaltung veröffentlicht neue Erlasse zur Grunderwerbsteuer, UStB 2026, R6

§ 198 BewG: Wertermittlungs- und Qualitätsstichtag im Verkehrswertgutachten – Grundlagen der ImmoWertV 2021 und Berücksichtigung eines Nießbrauchs i.R.d. § 198 BewG, UStB 2026, R6

Private Kapitaleinkünfte in der Anlage KAP-INV für den VZ 2025 – Teil I, UStB 2026, R6

Holdingmodelle neu gedacht – Anlässe, Implementierung, alternative Gestaltungen, UStB 2026, R6

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom