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Heft 2 / 2026

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 2 (Erscheinungstermin: 25. Februar 2026) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 21.8.2025 - IV R 16/22 / Schwetlik, Harald, “Unechte“ Realteilung beim Ausscheiden einer Mitunternehmerkapitalgesellschaft aus einer Personengesellschaft gegen Übertragung “eigener“ Anteile, EStB 2026, 37-40

BFH v. 25.9.2025 - IV R 12/23 / Rösen, Marcus / Schulte, Jonathan, Behandlung von GmbH-Anteilen des Mitunternehmers als Sonderbetriebsvermögen II bei der Mitunternehmerschaft, EStB 2026, 40-41

BFH v. 21.10.2025 - VIII R 13/23 / Bleschick, Sascha, Laufende Vergütungen aus typisch stiller Mitarbeiterbeteiligung als Einkünfte aus Kapitalvermögen, EStB 2026, 41-45

BFH v. 21.10.2025 - VIII R 14/23 / Bleschick, Sascha, Genussrechtszinsen aus obligatorischem Arbeitnehmer-Genussrecht als Kapitaleinkünfte, EStB 2026, 45-47

BFH v. 21.10.2025 - VIII R 19/23 / Bleschick, Sascha, Keine rückwirkende Beseitigung einer vGA durch spätere Anrechnung auf den Kaufpreis, EStB 2026, 47-49

BFH v. 25.6.2025 - X R 23/22 / Apitz, Wilfried, Besteuerung von Zahlungen aus einem US-amerikanischen 401(k) pension plan, EStB 2026, 49-51

BFH v. 3.9.2025 - X R 1/24 / Apitz, Wilfried, Besteuerung deutscher Rentner in Portugal – Status des “residente não habitual“ im DBA-Portugal, EStB 2026, 51-52

BFH v. 27.11.2025 - III R 8/23 / Gehm, Matthias, Zur Verfassungsmäßigkeit des Kriteriums der Haushaltszugehörigkeit beim Sonderausgabenabzug für Kinderbetreuungskosten, EStB 2026, 52-54

BFH v. 27.8.2025 - II R 50/21 / Günther, Karl-Heinz, Entfallen der Steuervergünstigung nach § 5 Abs. 2 GrEStG infolge eines Insolvenzplans?, EStB 2026, 54-55

BFH v. 28.11.2025 - X B 33/25 / Günther, Karl-Heinz, Keine Rückstellung für Erfüllungsrückstand bei Vermutung der vertraglichen Ausgeglichenheit, EStB 2026, 55

Verwaltung

BMF v. 26.1.2026 - IV C 1 - S 2253/00082/001/064 / Günther, Karl-Heinz, Abgrenzung von Erhaltungsaufwendungen, Anschaffungs-/Herstellungskosten und anschaffungsnahen Herstellungskosten, EStB 2026, 56

BMF v. 8.12.2025 - IV C 6 - S 2170/00015/002/094 IV D 4 - S 2163/00007/005 / Apitz, Wilfried, Bewertung von Tieren in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben, EStB 2026, 56-58

BMF v. 29.12.2025 - IV C 5 - S 2334/00088/007/013 / Günther, Karl-Heinz, Unentgeltliche/verbilligte Mahlzeiten der Arbeitnehmer ab 2026, EStB 2026, 58

BMF v. 23.12.2025 - IV D 3 - S 1547/00006/007/021 / Günther, Karl-Heinz, Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen) für 2026, EStB 2026, 58-59

BMF v. 19.12.2025 - IV B 2 - S 1300/00510/012/002 / Günther, Karl-Heinz, Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach DBA, EStB 2026, 59

BMF v. 24.12.2025 - IV B 2 - S 1301/01508/004/038 / Günther, Karl-Heinz, Bedeutung des OECD-Musterabkommens für die Auslegung von DBA, EStB 2026, 59-60

FinMin. NW v. 5.1.2026 - / Günther, Karl-Heinz, Neue Homeoffice-Regelung für Grenzpendler zum DBA-Niederlande, EStB 2026, 60

MdF NRW v. 21.10.2025 - S 3837-1-2025-22738-VA6 / Günther, Karl-Heinz, Berechnung des Ablösungsbetrags für gestundete Erbschaftsteuer, EStB 2026, 60

Beiträge für die Beratungspraxis

Schumann, Jan Christoph, Grundstücksteile von untergeordnetem Wert (§ 8 EStDV), EStB 2026, 60-64

§ 8 EStDV erlaubt es, eigenbetrieblich genutzte Grundstücksteile als gewillkürtes Privatvermögen zu behandeln. Die Regelung wurde zum 29.12.2025 neu gefasst. Der vorliegende Beitrag stellt die Änderungen vor und geht auf Hintergründe sowie erste Anwendungsfragen ein.

Günther, Karl-Heinz, BMF v. 26.1.2026 zu Aufwendungen im Zusammenhang mit der Einkünfteerzielung dienenden Gebäuden (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG), EStB 2026, 64-71

Die steuerrechtliche Einordnung von Aufwendungen für ein einkünfterelevant genutztes Gebäude als sofort abziehbare Erhaltungsaufwendungen oder lediglich im Wege der AfA berücksichtigungsfähige Anschaffungskosten, Herstellungskosten oder anschaffungsnahe Herstellungskosten ist in der Besteuerungspraxis – insbesondere im Bereich der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung – von erheblicher Bedeutung. Die Finanzverwaltung hat nun mit einem neuen BMF-Schreiben (BMF v. 26.1.2026 – IV C 1 - S 2253/00082/001/064 – DOK COO.7005.100.2.13997643, EStB 2026, 56 [Günther] [in dieser Ausgabe]) zu der vorstehend geschilderten Problematik ausführlich Stellung genommen, auf die nachfolgend im Einzelnen eingegangen wird.

Ringwald, Aiko, Spenden und Beiträge zur Altersvorsorge, EStB 2026, 71-75

Spenden und Beiträge zur Altersvorsorge sind mehr als nur Ausdruck gesellschaftlicher Verantwortung oder persönlicher Vorsorge – sie bieten erhebliche steuerliche Abzugsmöglichkeiten. Wer die bestehenden Regelungen kennt und gezielt nutzt, kann seine Steuerlast senken. Der folgende Artikel zeigt auf, wo steuerliches Optimierungspotential liegt und praktisch genutzt werden kann.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Auslegung von DBA – Fallgruppenbildung, aber auch ein Weihnachtsgeschenk vom BMF?, EStB 2026, 75

Service

Buchwert- und Zwischenwertanträge nach dem Umwandlungssteuergesetz – Anforderungen an die Form des Antrags, EStB 2026, R7

Die neue Nachspaltungsveräußerungssperre nach § 15 Abs. 2 UmwStG (Teil 1) – Grundlagen, außenstehende Person und unwiderlegbare Vermutung der Veräußerungsvorbereitung, EStB 2026, R7

Deliktische Eingriffe Dritter bei der Übersendung einer Rechnung als PDF-Anhang einer E-Mail – Folgen und Maßnahmen zur Gegenwehr, EStB 2026, R7

Keine verdeckte Verrechnungspreisprüfung im Umsatzsteuerrecht – Der EuGH zieht mit dem Urteil Arcomet (C-726/23) klare Grenzen, EStB 2026, R7-R8

Bedeutung der Mitteilung der USt-IdNr. als verschärfte Voraussetzung der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen – Anmerkungen zum Vorabentscheidungsersuchen aus Österreich, EStB 2026, R8

Vorabentscheidungsersuchen: Inanspruchnahme der Vereinfachungsregel für Dreiecksgeschäfte ex nunc ab Ausstellung einer korrekten Rechnung?, EStB 2026, R8

Tatsachenangaben in der Steuererklärung bei Steuerhinterziehung durch aktives Handeln, EStB 2026, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom