Steuerberater-Center.de - Navigation Aktuelles Heft

Heft 9 / 2026

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 9 (Erscheinungstermin: 25. September 2026) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Bundeskabinett beschließt Regierungsentwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027, EStB 2026, 313

Günther, Karl-Heinz, Mündliche Verhandlungen zur Verfassungsmäßigkeit der Erbschaftsteuer, EStB 2026, 313

Günther, Karl-Heinz, Suspendierung des Deutsch-Russischen DBA v. 29.5.1996, EStB 2026, 313-314

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 19.5.2026 - VIII R 33/24 / Bleschick, Sascha, Keine gesonderte und einheitliche Feststellung bei typischer oder atypischer Unterbeteiligung an einem GmbH-Anteil, EStB 2026, 314-317

BFH v. 1.4.2026 - I R 11/24 / Schwetlik, Harald, Nahestehen i.S.d. § 8b Abs. 3 S. 5 KStG bei Beteiligung natürlicher Personen?, EStB 2026, 317-319

BFH v. 27.1.2026 - IX R 33/22 / Apitz, Wilfried, Aktivierung von Ansprüchen aus einer Rückbauverpflichtung, EStB 2026, 320-321

BFH v. 15.4.2026 - I R 20/25 (I R 59/12) / Weiss, Martin, Billigkeitsmaßnahmen i.R.d. Mindestbesteuerung, EStB 2026, 321-323

BFH v. 11.3.2026 - I R 13/23 / Möller, Christian, Zur Anwendung von § 50d Abs. 1 S. 11 EStG i.d.F. des AmtshilfeRLUmsG auf Ausschüttungen an eine US-amerikanische sog. S-Corporation, EStB 2026, 323-324

BFH v. 10.6.2026 - IV R 14/24 / Schimmele, Jürgen, Zum Wegfall des Verlustabzugs beim Tod eines Mitunternehmers (§ 10a GewStG), EStB 2026, 324-325

BFH v. 12.2.2026 - IV R 30/23 / Junkers, Lars, Gewerbesteuerliche Kürzung beim Betrieb von gecharterten Handelsschiffen im internationalen Verkehr, EStB 2026, 326-327

BFH v. 24.6.2026 - VI R 19/24 / Apitz, Wilfried, Versorgungsbeginn im Falle der internen Teilung, EStB 2026, 327-328

BFH v. 9.4.2026 - VI R 1/24 / Weiss, Martin, Besteuerungsrecht für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit an Bord eines Schiffes im nationalen Seeverkehr nach Art. 14 DBA-Zypern 2011, EStB 2026, 328-330

BVerfG v. 2.7.2026 - 2 BvR 886/21 / Günther, Karl-Heinz, Verfassungsbeschwerde gegen §§ 3 Nr. 40 und § 34 Abs. 3 EStG nicht zur Entscheidung angenommen, EStB 2026, 330-331

BFH v. 14.1.2026 - II R 35/23 / Günther, Karl-Heinz, Verfassungsmäßigkeit des Zinssatzes von 5,5 % im Bewertungsrecht, EStB 2026, 331

BFH v. 23.6.2026 - VIII R 38/23 / Günther, Karl-Heinz, Maßgeblichkeit der Festsetzungsverjährung für Erteilung eines Freistellungsbescheids gem. § 32 Abs. 5 S. 6 KStG, EStB 2026, 331-332

BFH v. 18.1.2026 - II B 29/15 / Günther, Karl-Heinz, Bewertung von Miteigentumsanteilen, EStB 2026, 332

BFH v. 17.6.2026 - II R 27/23 / Günther, Karl-Heinz, Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG für Familienheim, EStB 2026, 332-333

BFH v. 27.5.2026 - II B 41/25 / Günther, Karl-Heinz, ErbSt-Steuerbefreiung für selbstgenutztes Familienheim, EStB 2026, 333

BFH v. 17.6.2026 - II R 25/23 / Günther, Karl-Heinz, Volle Erbfallkostenpauschale auch für den Vermächtnisnehmer, EStB 2026, 333-334

BFH v. 17.6.2026 - II R 7/24 / Günther, Karl-Heinz, Ermittlung des Bodenwerts im Sachwertverfahren für Zwecke der Schenkungsteuer, EStB 2026, 334-335

BFH v. 25.2.2026 - II R 1/22 / Günther, Karl-Heinz, Abweichende Festsetzung aus Billigkeitsgründen bei der Erbschaftsteuer, EStB 2026, 335

BFH v. 21.4.2026 - VIII R 26/23 / Günther, Karl-Heinz, Liebhaberei bei Steuerberatung, EStB 2026, 335-336

BFH v. 18.3.2026 - III R 20/24 / Günther, Karl-Heinz, “Ernsthaftes Bemühen“ um einen Ausbildungsplatz im Kindergeldrecht, EStB 2026, 336

Verwaltung

BMF v. 13.8.2026 - IV C 5 - S 2533/00123/008/012 / Günther, Karl-Heinz, Muster für Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 2027, EStB 2026, 336

BMF v. 27.8.2026 - IV D 4 - S 2149/00010/019/034 / Günther, Karl-Heinz, Standardisierte Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 13a Abs. 3 S. 4 EStG), EStB 2026, 337

LfSt Bayern v. 18.6.2026 - S 2334.1.1-73/11 St36 / Günther, Karl-Heinz, Steuerliche Behandlung der vom Arbeitnehmer selbst getragenen Stromkosten, EStB 2026, 337

Bayerisches LfSt v. 13.5.2026 - S 2334.1.1-43/10 St36 / Günther, Karl-Heinz, Gestellung arbeitstäglicher Mahlzeiten durch den Arbeitgeber, EStB 2026, 337-338

OFD Baden-Württemberg v. 26.6.2026 - St14 - S 2337-1/4-St 14A / Günther, Karl-Heinz, Aufwandsentschädigung an ehrenamtlich Mitwirkende bei politischen Wahlen, EStB 2026, 338

LfSt Rheinland-Pfalz v. 7.5.2026 - S 2170-0001#2025/0003-0404 St / Günther, Karl-Heinz, “Funktional wesentliche“ Betriebsgrundlagen i.S.d. § 6 Abs. 3 EStG bei landwirtschaftlichen Betrieben, EStB 2026, 338-339

Landesamt für Steuern Rheinland-Pfalz v. 8.6.2026 - S 2233#2024/0005-0404 / Günther, Karl-Heinz, Gewinnermittlung aus Weinbau, EStB 2026, 339

LfSt Rheinland-Pfalz v. 26.3.2026 - S 2221-0006#2025/0001-0404 St / Günther, Karl-Heinz, Versorgungsleistungen im Zusammenhang mit Überlassung einer Wohnung, EStB 2026, 339-340

LfSt Rheinland-Pfalz v. 1.6.2026 - S 1301-001#2025/0001-0404 St / Günther, Karl-Heinz, Altersbezüge von in Deutschland ansässigen ehemaligen Beschäftigten spanischer Auslandsvertretungen, EStB 2026, 340

FinMin. Baden-Württemberg v. 22.5.2026 - FM3 - S 2442 - 3/38 / Günther, Karl-Heinz, Kirchensteuerbeschlüsse im Land Baden-Württemberg für 2026, EStB 2026, 340-341

Beiträge für die Beratungspraxis

Gehm, Matthias, Liebhaberei im Einkommensteuerrecht, EStB 2026, 341-346

In der Praxis stellt sich oftmals die Frage, ob der Steuerpflichtige überhaupt mit Einkünfteerzielungsabsicht handelt oder diese fehlt – und damit eine einkommensteuerlich irrelevante Liebhaberei vorliegt. So hatte unlängst das FG Berlin-Brandenburg (FG Berlin-Brandenburg v. 12.6.2025 – 14 K 14067/24, EFG 2026, 315 [Rev. unter VIII R 18/25 anhängig]) darüber zu entscheiden, ob die Gewinnerzielungsabsicht auch bei einem Internetblogger gegeben ist, der seine Leser um Spenden für seine Beiträge bittet. Auch das Niedersächsische FG hatte Stellung dazu bezogen, ob bei verlegerischem Tätigwerden mit Gesundheitsberatung die Gewinnerzielungsabsicht fehlt, wenn trotz Verlusten ausschlaggebender Grund dieser Tätigkeit war, seine Gedanken in die Öffentlichkeit zu tragen (FG Nds. v. 6.6.2024 – 9 K 232/21, EFG 2025, 840). Schließlich hat der BFH jüngst zur Liebhaberei bei einer nebenberuflich betriebenen Tätigkeit als Steuerberater geurteilt (BFH v. 21.4.2026 – VIII R 26/23, EStB 2026, 336 (Günther) (in dieser Ausgabe)). Der Beitrag möchte sich anhand jüngerer Rechtsprechung diesem Problemfeld nähern.

Görlich, Michael / Odinius, Carsten, DigiTax2Go (Teil 4): Krypto Mining – gewerbliche Einkünfte oder Liebhaberei?, EStB 2026, 347-350

Die Möglichkeiten, mit Kryptowerten Einkünfte zu erzielen – positive wie negative – sind vielfältig. Von Anfang an spielte dabei das sog. Bitcoin-Mining eine zentrale Rolle. Die steuerliche Einordnung des Minings ist jedoch streitanfällig. Die Finanzverwaltung geht bereits seit dem ersten ertragsteuerlichen Schreiben zur Behandlung von Kryptowerten (BMF v. 10.5.2022 – IV C 1 - S 2256/19/10003 :001 – DOK 2022/0493899, EStB 2022, 209 [Anemüller]) davon aus, dass beim Bitcoin-Mining in der Regel gewerbliche Einkünfte i.S.d. § 15 Abs. 2 EStG erzielt werden und ordnet entsprechende Tätigkeiten typisierend als gewerblichen Betrieb ein. Diese pauschale Gewerblichkeitsannahme steht jedoch im Schrifttum und in der Beratungspraxis zunehmend in der Kritik, weil die tatsächlichen Strukturen des Minings und die Bandbreite möglicher Ausgestaltungen einer typisierenden Einordnung entgegenstehen. Im Folgenden wird der Meinungsstand zur ertragsteuerlichen Qualifikation des Bitcoin-Minings dargestellt und einer kritischen Würdigung aus der Sicht der Praxis unterzogen.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Update: Gesetzliche Änderungen sowie aktuelle finanzgerichtliche Rechtsprechung zu § 6b EStG, EStB 2026, 351

Stuhldreier, Annette, Die mittelbare Grundstücksschenkung unter Nießbrauchsvorbehalt – Eine Option zur Nachfolgeplanung, EStB 2026, 352

Service

Unionsrechtswidrige Anwendung grunderwerbsteuerlicher Ergänzungstatbestände im Rahmen von Umstrukturierungsvorgängen – Zugleich Anmerkungen zu EuGH v. 4.6.2026 – C-837/24, EStB 2026, R7

GmbH 2 Go (Teil 34): Die Immobilien-GmbH (Teil 3) – Steueroptimierte Wege in die Immobilien-GmbH, EStB 2026, R7

Bestellung eines Nachlasspflegers bei unbekannten Erben eines verstorbenen Gesellschafters – Rechtsfolgen für Folgebeschlüsse und die Gesellschafterliste, EStB 2026, R7

§ 15 FAO Selbststudium: Neuntes StBerRÄndG: Gesetzgeber distanziert sich von Signing-Closing-Theorie i.R.d. Grunderwerbsteuer, EStB 2026, R7-R8

Brennpunkt: Veräußerung von Alt-Anteilen nach dem InvStG – Investmenterträge richtig deklarieren und das Teilfreistellungsverfahren zutreffend anwenden, EStB 2026, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Auswirkungen der Gemeinnützigkeit bei der Erbschaftsteuer, EStB 2026, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Aktuelle Rechtsprechung zur Außenprüfung – BFH- und FG-Entscheidungen, EStB 2026, R8

Kein Vorrang des Vorabverständigungsverfahrens nach § 89a AO bei erkennbarer Nichtkooperation des anderen Vertragsstaates, EStB 2026, R8

Die Neuregelung des § 91 Abs. 2a AO im Spannungsfeld von Automationsveranlagung, Verfahrensfairness und Rechtsschutz, EStB 2026, R8

...weitere Inhaltsverzeichnisse

Otto Schmidt Verlag